Başlık | Şirketin ortağının şirketten alacağından vazgeçmesi ile özel fona alınan borcun hahgi yılın zararından indirileceği hk. | ||||||||||||||||||||
Tarih | 07/04/2014 | ||||||||||||||||||||
Sayı | 84098128-125[6-2012/928]-175 | ||||||||||||||||||||
Kapsam | |||||||||||||||||||||
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda; yurt dışında bulunan ortağınızın Aralık/2011 tarihinde aldığı kararla şirketinizden olan alacağından vazgeçtiği ve vazgeçilen bu borcun şirketinizce özel karşılık hesabına alındığı belirtilerek, özel karşılık hesabına alınan tutarın hangi yıl sonunda kâra ilave edileceği ile bu tutardan hangi yıl zararlarının mahsup edilebileceği hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir. 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 6 ncı maddesinde, kurumlar vergisinin, mükelleflerin bir hesap dönemi içinde elde ettikleri safî kurum kazancı üzerinden hesaplanacağı ve safi kurum kazancının tespitinde Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanç hakkındaki hükümlerinin uygulanacağı belirtilmiştir. 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 38 inci maddesinde, bilanço esasına göre ticari kazancın teşebbüsteki özsermayenin hesap dönemi sonundaki ve başındaki değerleri arasındaki müspet fark olduğu; bu dönem zarfında sahip veya sahiplerce işletmeye ilave olunan değerlerin bu farktan indirileceği, işletmeden çekilen değerlerin ise farka ilave olunacağı, ticari kazancın bu şekilde tespit edilmesi sırasında, Vergi Usul Kanununun değerlemeye ait hükümleri ile bu Kanunun 40 ve 41 inci maddeleri hükümlerine uyulacağı hükmüne yer verilmiştir. 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 322 nci maddesinde, kazai bir hükme veya kanaat verici bir vesikaya göre tahsiline artık imkan kalmayan alacakların değersiz alacak olduğu, değersiz alacakların, bu mahiyete girdikleri tarihte tasarruf değerlerini kaybedecekleri ve mukayyet kıymetleriyle zarara geçirilerek yok edilecekleri, 324 üncü maddesinde ise, konkordato veya sulh yoluyla alınmasından vazgeçilen alacakların, borçlunun defterlerinde özel bir karşılık hesabına alınacağı, bu hesabın muhteviyatı alacaktan vazgeçildiği yılın sonundan başlayarak üç yıl içinde zararla itfa edilmediği takdirde kar hesabına naklolunacağı hüküm altına alınmıştır. Bu hüküm ve açıklamalardan da anlaşılacağı üzere, kredili olarak satılan mal veya hizmetin bedeli hasılat kaydedilmek suretiyle alacaklı tarafından vergi matrahına dahil edilirken, bu alacağın, çeşitli nedenlerle tahsilinin imkansız hale gelmesi durumunda Vergi Usul Kanununda sayılan şartlarla değersiz alacak olarak kaydedilmesi mümkün bulunmakta, borçlu ise ödemeyeceği tutar için karşılık hesabı açmakta ve üç yıllık sürede zararla mahsup edilemeyen tutar kar hesabına aktarılmaktadır. Örneğin 2011 yılında karşılık hesabına alınan tutarların 2011-2012-2013 hesap dönemine ait zararlara mahsup edilmesi, zararla itfa edilemeyen özel karşılık tutarlarının ise üçüncü yılın sonunda (2013) kâr hesaplarına intikal ettirilmesi gerekmektedir. Öte yandan, Vergi Usul Kanununun 324 nci maddesinin gerekçesinde; alacaklıların, iflas halinde veya mali müzayaka durumunda bulunan ve borçlarını ödemeyecek hale gelen mükelleflerden olan alacaklarından konkordato veya sulh yoluyla kısmen veya tamamen vazgeçmeleri halinde, vazgeçilen alacağın borçlu kurum tarafından 3 yıl içinde zararla itfa edilmesi kaydıyla kâr sayılmayacağı belirtilmiştir. Dolayısıyla, borcun ticari işlemlerden kaynaklanan bir borç niteliği taşıması ve şirketinizin iflas veya mali zorluk nedeniyle borçlarını ödemeyecek duruma gelmiş olması halinde vazgeçilen alacak için karşılık ayrılması mümkün olup şirketiniz tarafından özel karşılık hesabına alınan tutarların 2011-2012-2013 hesap dönemine ait zararlara mahsup edilmesi, zararla itfa edilemeyen özel karşılık tutarlarının ise üçüncü yılın sonunda (2013) kâr hesaplarına intikal ettirilmesi gerekmektedir. Bilgi edinilmesini rica ederim.
(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir. (**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu özelge geçersizdir. (***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır. |
7 Ağustos 2014 Perşembe
Şirketin ortağının şirketten alacağından vazgeçmesi ile özel fona alınan borcun hahgi yılın zararından indirileceği hk.
Kaydol:
Kayıt Yorumları (Atom)
Blog Arşivi
-
▼
2014
(838)
-
▼
Ağustos
(268)
- Çocuğu büyüyenin maaşı nasıl düşer?
- İşçinin izin alacağı varsa
- Müşterilere verilecek hediyelerin KDV karşısındaki...
- Özel Bina İnşaatında SGK İncelemesi Nasıl Durdurulur?
- Taksicilerin tazminat hakları
- 15 YIL VE 3600 GÜNLE KIDEM TAZMİNATI ALANLAR ÇALIŞ...
- İşveren sendikalarından üyelerine sigorta primi de...
- 3 çocuk için doğum borçlanması yapabilir miyim?
- Düşük Performans Her Zaman Haklı Fesih Anlamına Ge...
- Basından bir avantajım olur mu, ne kadar emekli ma...
- İntibakta Kasım formülü
- İşvereni iflas eden işçiye maaş fondan
- ‘Soyulması En Kolay Şey!’
- İş arkadaşından hastalık kapan kıdem tazminatı alı...
- Yıllık izin ücreti işverence geri istenebilir mi?
- Basından bir avantajım olur mu, ne kadar emekli ma...
- Bavul ticaretinde uygulama kolaylığı
- Sigorta borçlarına büyük af geliyor
- İki İşyerinde Çalışmakta Olanın Rapor Parası
- Emekliliğini İhmal Eden Sonucuna Katlanır
- Bağımsız denetim
- Mali idare mükelleflere gidecek düzenleme yapacakmış
- Emekliye borç müjdesi
- Bankadan otomatik kredi oyunu
- SMMM ve YMM'LERİN KEP EDİNME ZORUNLULUKLARI ve ELE...
- SGK Genelgesi 2014/23 =İstirahat Raporları İçin On...
- SIRA SABİT YAZAR KASALARA GELDİ
- İŞYERİ BİLDİRGESİNİN E-SİGORTA KANALIYLA GÖNDERİLM...
- ASMMMO VE GİB BA-BS BİLDİRİMLERİYLE İLGİLİ İLK TO...
- SGK bilgisayar sistemi aylık prim ve hizmet belges...
- Azlığın Yönetim Kurulu Üyesi seçmesi mümkün müdür?
- Naylon faturadan ceza almamak için dikkat
- Sürekli bakıma muhtaç engelli çocuğum var. Emeklil...
- Merak Edilen Tüm Noktalarıyla Aile Yardımı Ödeneği
- 16 Yaşındaki Genç İşçinin Ölümünden Kim Sorumlu
- ‘Ev çalışanı'na emeklilik için en az 10 gün gerekli
- Emekli müjde bekliyor
- Tazminatı ödenmeyenler dikkat!
- Promosyon torbası
- Maliye Bakanlığı sahaya indi
- Banka ücretlerinde yeni dönem
- İş güvenliğinde şirketler nasıl devlet desteği alır?
- Çifte maaş bağlanabilir mi?
- ‘En Büyük Af’ Çok Yakında!
- 1 Sıra No.lu Mali Tatil Uygulaması Hakkında Genel ...
- Eş ve Çocuğa Alınan Ev, Araba ve Ortak Hesaba Aman...
- Taşeron işçiye yıllık izin hakkı
- Bölünmenin önündeki vergi engeli kaldırılmalı
- Yurtdışı Borçlanması Yapmanızı Öneriyoruz
- Askerlik Borçlanması Yapanın Vergi Avantajı
- Dava açarak erken emekli olunabilir
- Taşeronlar hem SGK’yı hem şirketleri yakıyor
- İş Kanunu açısından izinler-1
- Meclis, Torba Kanun Tasarısı için çalışacak
- Stajyer öğrencilere ücret vermek zorunlu mu?
- Emekli aylığını her ay 20 lira artırmanın yolu var
- Yurtdışında çalışanların aylıkları kesilmeyecek
- SGK Biyometrik Kimlik Doğrulama
- Doğum borçlanmasında beklentiler karşılanabilecek mi?
- Naylon fatura nedir, neden kullanılır?
- Vergi Kanunları Açısından Tazminatların Değerlendi...
- Kat Karşılığı İnşaatlar
- İhtiyari yedek akçeler nelerdir ve hangi amaçla ku...
- Malul ve sakatlar, kişisel kullanımlarına özel ola...
- Borçlanmanın kapsamı genişliyor
- Ekonomi 'tembel öğrenci' sendromu yaşıyor!
- Hafta tatilinde çalışılırsa zamlı ücret ödenir
- Banka ücret ve komisyonlarıyla ilgili düzenlemede ...
- Erken emeklilik kapısı
- İki çocuk için doğum borçlanması yapabilir miyim?
- Tehlikeli Davetsiz Misafir Her An Kapınızı Çalabilir
- Vatandaşa büyük müjde-İşte erken emekli olacak 3 k...
- Evinizi Sattığınızda Perişan Olabilirsiniz
- SGK bilgisayar sistemi idari para cezası halinde t...
- Elektronik Tebligatla İlgili Yasal Düzenlemelere U...
- İstinaf mahkemeleri geliyor
- Ortak kullanılan Doğalgaz, Elektrik, Su, Telefon, ...
- Halka açık şirketlerin borsadan çıkma furyası
- e-haciz uygulamasında dikkat edilecek hususlar
- Yabancı uyruklu isteğe bağlı sigortalı olabilir mi?
- Sosyal Güvenlikte Devlet – Vatandaş İlişkisinde So...
- Puantaj Usulü Çalışanlar Eksik Günleri İsteğe Bağl...
- Fiili hizmet zammı emekliliğimi öne çeker mi?
- Maaşı yüksek olup primi düşük yatanlar dikkat!
- Türkiye'de Mukim Olup İsviçre'den Temettü ve/veya ...
- TBMM, 1 Ekim 2014 tarihine kadar tatile girdiğinde...
- Elektronik Tebligatla İlgili Yasal Düzenlemelere U...
- FİİLİ İTHALATTAN SONRA DOĞAN KUR FARKININ KDV’YE T...
- MÜNFESİH OLMASINA VEYA SAYILMASINA RAĞMEN TASFİYE ...
- Yurt dışında çalışanların aylıkları kesilmeyecek
- Hamilelik tazminat nedeni sayılır mı?
- "Borcumu ödeyeyim mi?"
- Önce işçi sonra işveren olanın emekliliği
- İŞTEN AYRILIŞ BİLDİRGESİ DÜZENLENEN SİGORTALILAR İ...
- Madem ertelendi 15 madde için ısrar edin
- Maaş alan kız çocuklara evlenme ödeneği var
- KAYIT DIŞI SİGORTALI ÇALIŞTIRDIĞI TESPİT EDİLEN AL...
- Af tarihleri değişiyor!
- Emekli memur çalışırsa maaşı kesilir mi?
- Üst düzey yöneticinin fazla çalışma ücreti talep h...
-
▼
Ağustos
(268)
Hiç yorum yok:
Yorum Gönder